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住建部辦公廳關于調整建設工程計價依據增值稅稅率的通知

2018/4/12 16:42:50 人評論 次瀏覽 分類:招標公告

住建部辦公廳關于調整建設工程計價依據增值稅稅率的通知

2018-04-12  山西建筑企業網

住房城鄉建設部辦公廳關于調整

建設工程計價依據增值稅稅率的通知

各省、自治區住房城鄉建設廳,直轄市建委,國務院有關部門:

  按照財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知(財稅[2018]32號)要求,現將《住房城鄉建設部辦公廳關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》(建辦標[2016]4號)規定的工程造價計價依據中增值稅稅率由11%調整為10%

  請各地區、各部門按照本通知要求,組織有關單位于20184月底前完成建設工程造價計價依據和相關計價軟件的調整工作。

中華人民共和國住房和城鄉建設部辦公廳
2018
49

  (此件主動公開)

 

相關文件:

住房城鄉建設部辦公廳關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知

建辦標[2016]4

各省、自治區住房城鄉建設廳,直轄市建委,國務院有關部門:

  為適應建筑業營改增的需要,我部組織開展了建筑業營改增對工程造價及計價依據影響的專題研究,并請部分省市進行了測試,形成了工程造價構成各項費用調整和稅金計算方法,現就工程計價依據調整準備有關工作通知如下。

  一、為保證營改增后工程計價依據的順利調整,各地區、各部門應重新確定稅金的計算方法,做好工程計價定額、價格信息等計價依據調整的準備工作。

  二、按照前期研究和測試的成果,工程造價可按以下公式計算:工程造價=稅前工程造價×1+11%(小編注:稅率由11%調整為10%。其中,11%(小編注:稅率由11%調整為10%為建筑業擬征增值稅稅率,稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和,各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算,相應計價依據按上述方法調整。

  三、有關地區和部門可根據計價依據管理的實際情況,采取滿足增值稅下工程計價要求的其他調整方法。

  各地區、各部門要高度重視此項工作,加強領導,采取措施,于20164月底前完成計價依據的調整準備,在調整準備工作中的有關意見和建議請及時反饋我部標準定額司。

  聯系人:程文錦 010-58933231

中華人民共和國住房和城鄉建設部辦公廳
2016
219

緊急通知!51日后建筑業11%稅率取消,4月起將多交一個稅,增值稅發票認證取消!

來源:會計幫官微、國家稅務總局、會計說

41日新增一稅種, 今后部分企業的增值稅發票認證取消了,51日后17%稅率取消,另外對于目前財務人員稅率的變更,這工作量我也是很心疼,看來會計人將要忙瘋了!

51日增值稅17%11%稅率取消

 

自從328號晚上公布了減稅的消息后,很多人一直沒有搞懂是否取消17%11%稅率,現在有了明確的答復:5117%稅率取消,增值稅三檔稅率為16% 10% 6%

201851日起,實施以下深化增值稅改革征收標準如下:

稅改主要目的

一是適當降低稅率水平。
二是統一增值稅小規模納稅人標準。

三是退還部分企業的留抵稅額。

這一次的增值稅稅改,是在營改增后重大的完善,小編認為這為未來的稅收打下了基礎,徹底顛覆了稅收。

41日環保稅開征

41進入環境保護稅開征后首個征期。當天上午,巴斯夫新材料有限公司的財務人員從上海市浦東新區地稅局工作人員手中接過該市開出的首張環境保護稅稅票,這也是我國環境保護稅開征后開出的首張稅票。各稅務機關統計,初步即將有24萬戶納入環境保護稅系統(一戶一個會計,那就是24萬個會計工作都要增加一個稅收的活了)

注:稅收財務人員不用擔心,初步征收此稅,財政部和環保部門肯定會輔助報稅。關于計算,我們怎么得手

關于稅收直接就上導圖了,后面對應的四個例題是對應的四個征收對象。

1、大氣污染物例題

某企業20184月向大氣直接排放二氧化硫、氟化氫各10千克,一氧化碳、氟化氫100千克。甘肅省大氣污染物適用稅額為1.2/每污染當量。這家企業只有一個排放口,計算該企業1月大氣污染物應繳納的環境保護稅,0.950.8716.710.75分別為響應污染物的污染當量值(單位:千克)。

第一步,計算各污染物的污染當量數(單位:千克)

二氧化硫:10/0.95=10.53

氟化物:10/0.87=11.49

一氧化碳:100/16.7=5.99

氯化氫:100/10.75=9.3

第二步,按污染物的污染當量數排序

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99 )

第三步,計算應納稅額(單位:元)

氟化物:11.49×1.2=13.79

二氧化硫:10.53×1.2=12.63

氯化氫:9.3×1.2=11.16

2、水污染物例題

某企業20181月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物(SS)、總有機碳(TOC)、揮發酚、氨氮各10千克。甘肅省水污染物適用稅額為1.4/每污染當量。計算該企業1月水污染物應繳納的環境保護稅。0.00050.0050.040.020.0250.02分別為第一類水污染物的污染當量值;40.490.080.8分別為第二類水污染物的污染當量值(單位:千克)。

第一步,計算第一類水污染物的污染當量數(單位:千克)

總汞:10/0.0005=20000   總鎘:10/0.005=2000

總鉻:10/0.04=250     總砷:10/0.02=500

總鉛:10/0.025=400    總銀:10/0.02=500

第二步,對第一類水污染物污染當量數排序

總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250

第三步,計算第一類水污染物應納稅額(單位:元)

總汞:20000×1.4=28000   總鎘:2000×1.4=2800

總砷:500×1.4=700      總銀:500×1.4=700

總鉛:400×1.4=560

第四步,計算第二類水污染物的污染當量數(單位:千克)

懸浮物(SS):10/4=2.5

總有機碳(TOC:10/0.49=20.41

揮發酚:10/0.08=125

氨氮:10/0.8=12.5

第五步,對第二類水污染物污染當量數排序

揮發酚(125)>總有機碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5

第六步,計算第二類水污染物應納稅額(單位:元)

揮發酚:125×1.4=175     總有機碳:20.41×1.4=28.57

氨氮:12.5×1.4=17.5

3、固體廢物例題

某企業20181月產生尾礦1000噸,其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家和地方環境保護標準),在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸,計算該企業1月尾礦應繳納的環境保護稅。尾礦適用稅額為15/噸。

應納環境保護稅:(1000-300-200)×15=7500(元)

4、噪音例題

某企業20181月在甲、乙兩地作業均存在夜間噪聲超標。甲作業場地一個單位邊界上有兩處噪聲超標,分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝,超標天數為16天;乙作業場地沿邊界長度110米,有兩處噪聲超標,分別為超標1-3分貝、超標7-9分貝,超標天數為14天。計算該企業1月噪聲污染應繳納的環境保護稅。工業噪聲超標1-3分貝適用稅額為350/月,超標7-9分貝適用稅額為1400/月。

甲作業場地應納環境保護稅:1400(元)

乙作業場地應納環境保護稅:(350+1400/2=875(元)

41日起新增信用級別并取消掃描認證!

 

納稅信用等級一直是大家關注的事情。從41號起,納稅信用級別將由原來的ABCD四級變更為ABMCD五級。

 

對納稅信用評價為M級的企業,稅務機關實行兩項激勵措施:一是取消增值稅專用發票認證;二是稅務機關適時進行稅收政策和管理規定的輔導。

該項規定來自于國家稅務總局2018年第8號公告《關于納稅信用評價有關事項的公告》。具體內容如何,我們一起來看看——

01

完善納稅信用評價范圍的制度


該公告明確,《信用管理辦法》中未納入納稅信用評價范圍的3類企業將參加納稅信用評價:

一是新設立企業,指從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業,本公告中的評價年度是指公歷年度,即11日至1231日。

二是評價年度內無生產經營業務收入的企業。

三是適用企業所得稅核定征收辦法的企業。

02

明確了上述企業納稅信用的評價時限


1、新設立企業在201841日以前已辦理涉稅事宜的,稅務機關應在2018430日前對其納稅信用進行評價;從201841日起,對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立企業,稅務機關應及時進行納稅信用評價。

2、評價年度內無生產經營業務收入的企業和適用企業所得稅核定征收辦法的企業,稅務機關在每一評價年度結束后,按照《信用管理辦法》規定的時限進行納稅信用評價。目前《信用管理辦法》規定,稅務機關在評價年度下一年的4月份對這些企業進行納稅信用評價,并發布評價結果。

03

增設M級納稅信用級別和適用范圍


增設M級納稅信用級別,納稅信用級別由ABCD四級變更為ABMCD五級。M級納稅信用適用未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的新設立企業和評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。
04

明確納稅信用M級企業適用的激勵措施


公告明確對M級企業賦予兩項激勵措施:

一是可在網上勾選認證增值稅專用發票,不用再前往辦稅服務廳辦理增值稅發票認證;

二是稅務機關加大服務力度,適時進行稅收政策和管理規定的輔導

 

05

完善納稅信用動態調整機制



為及時反映企業納稅信用狀況,公告明確:無論是新參加納稅信用評價的企業,還是原來已參加納稅信用評價的企業,如果發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的,稅務機關應及時對其納稅信用級別進行調整,并以適當的方式告知。

06

公告的施行

公告自201841日起施行。


17%11%已開票51日后能否抵扣?一般納稅人轉不轉小規模?會計處理有何不同?

來源:小陳稅務、二哥稅稅念、郝老師說會計、藍敏說稅、秀財網、財稅職場

45月過渡期發票/抵扣問題

01 

 

1、取得17%11%專票,必須在51日前認證嗎?或者說,51日后取得51日前開具的17%11%專票能不能抵扣?

答:網傳“讓51日之前把17%11%進項稅發票全部抵扣,之后不允許抵扣”是誤導。進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”,與稅率無關,一般納稅人收到的增值稅專票,按發票注明的增值稅額抵扣,銷售方開17%11%的專票,其已經繳納17%11%的增值稅額。

所以,取得17%11%專票,不是必須要在51日前認證,只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認,都可按規定抵扣17%11%的進項稅額。

02

2、購買貨物,在51日前,取得17%稅率專票,按規定抵扣了,51日后銷售(一般計稅方法),還能適用16%稅率嗎?

答:自51日起,所有適用17%都調整為16%,購買貨物,51日前取得17%稅率專票,51日后銷售(一般計稅方法)也適應16%稅率。銷售方開17%,其已經繳納17%的增值稅額,沒有“占便宜”。

03

34月、5月間的銷售,怎么確定稅率?

答:如果含稅價不變的話,相當于51日開始貨物漲了一點點價,購買方如果將其銷售的話,稅率也是16%,價格也會漲一點點。雙方通過合同的約定,確定銷售方的納稅義務發生時間,銷售方納稅義務發生時間在4月,就適用17%,發生時間在5月,就適用16%

銷售方納稅義務發生時間如何確定?這取決于收到貨款時間、合同約定付款時間、開發票時間,哪個時間點早,就是納稅義務發生時間。只有雙方會計參與進來,把稅率定下來,業務端的價格談判才有意義

04

4201851日前在申報時按照17%/11%稅率填入“未開具發票”欄,51日后,需補開具發票,開票稅率應是多少?如何申報?

答:因為納稅義務時間發生在4月,且本身已經按照17%申報過了增值稅,開具17%/11%稅率的發票。申報時可將“未開具發票”沖減后,按照17%/11%稅率申報。

但是,這種情況需要去稅務局大廳進行申報,網上申報涉及比對無法通過的情況。

05

5201851日前已開具17% 11%的發票,在51日后發生開票有誤、沖紅重開、銷貨退回、作廢重開的情況,按什么稅率開具?

答:在201851日后發生上述情況,應按照納稅義務發生時間所適用的稅率開具發票,即對于201851日前發生的業務,應按照17%/11%稅率開具發票。

供應商收到退回發票后,在開票系統申請紅字通知單并開具紅字發票,金額-100,稅額-17,同時開具一張正確的發票,金額100,稅率17%,稅額17

06

62018430日前發生的業務,51日之后怎么開票?

答:2018430日以前已申報確認銷售(納稅義務發生)尚未開票的,仍按17%/11%稅率開具增值稅發票,其余按16%/10%稅率開具增值稅發票。如后續有新公告文件,以新文件為準。

07

7、購買方可讓供應商提前開票,銷售方不可拖延開票

同樣的含稅價格,取得17%的專票會比16%劃算,如果你足夠強勢,可以讓銷售方提前給你開票。但相反,銷售方再強勢,也不能不按納稅義務時間開票,別想著現在的票都拖到51日后開具再申報,一切都得嚴格按照增值稅暫行條例規定的納稅義務時間來。

所以,購銷雙方應該協商好,互利共贏,平穩過渡,尤其雙方會計必須參與其中,業務端的價格談判才有意義

一般納稅人轉不轉小規模?

財稅〔201833號將增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。政策從201851日開始執行。

一般納稅人實行的是購進扣稅法算增值稅,而小規模納稅人采取的是簡易計稅,直接用銷售額乘以征收率來算,不涉及進項抵扣的問題。

存在分類,就存在選擇,除了達到標準必須認定為一般納稅人外,新政也讓納稅人有了一些思考和選擇。

1、沒達到標準,但希望公司做大,以后可以在招標和合作時有優勢,想主動申請成為一般納稅人。特別是和一些大企業合作,對方會要求你提供專票,雖然小規模也可以代開,但是有時候別人就是感覺拿到你代開3%的專票吃虧了(雖然不含稅都是一樣的)。

2、沒達到標準,但是公司購進原材料都能取得合法抵扣憑證,而且公司毛利本身低,如果測算按照一般納稅人來算增值稅,實際稅負(實際繳納增值稅/銷售收入)完全可能小于3%,這種情況下也會主動申請成為一般納稅人。

3、行業長期超過3%,那么這類企業,在不考慮其他因素情況下,更多愿意選擇成為小規模納稅人。

4、有些企業因行業特殊,經營成本中本身就有很多無法取得合法的扣稅憑證,如人工成本占比較高的行業,人工成本無法取得進項稅發票,也不愿意成為一般納稅人。

5、一些行業上游供應商基本是個人。個人只能提供稅務局代開的增值稅普通發票,無法抵扣進項,但是企業對外就要開具適用稅率的發票,這類企業也會情愿選擇小規模納稅人。

所以,到底是一般納稅人好還是小規模納稅人好?這個是一個綜合考慮的問題。

 

這些企業,建議轉小規模

 

1、缺少進項的企業

新政之前由于很多企業供應商不規范、勞務成本占比過大等原因,其實是一直缺少進項的。如果你們的客戶對發票沒有特別要求,建議改為小規模。

2、稅負率大于3%的企業

小規模的稅負是3%,稅負率大于3%的企業都有變更為小規模企業的價值。因為改成小規模之后,會計核算也簡單,納稅申報也簡單很多,稅收風險也小的很多。

我們整理了目前幾個行業稅負率比較高的行業,希望這些行業的會計一定要認真思考以下是否轉為小規模納稅人:

3、人力成本高的企業

很多建安企業、勞務企業、高端服務業、設計企業、軟件企業等,這些企業成本占比里面更多的工資薪金開支,這些開支又不能抵扣,所以增值稅就高。

目前文件說的是20181231日前登記為一般納稅人的都可以申請,符合條件的最好全公司進行測算,銷售部、總經理、財務部、采購部等都要參與了解客戶需求、采購的便捷性、財務核算、公司成本管控等進行充分調研。符合條件可盡快去申請。

現在,國家給了一個合法降低企業成本的方式,一定要和公司高層充分宣傳,充分享受這一新政。是時候,做一回不做假賬的會計了!

壓在這些企業會計頭上的千斤頂,該卸了!

 

 

轉小規模還需特別注意

新政策出來后,納稅人還需要特別注意下面這些點:

1、已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,20181231日前,可轉登記為小規模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。這類納稅人,請根據自己情況盡快籌劃,看是否需要申請轉回成為小規模。

2、沒有達到標準的自愿申請成為一般納稅人是否能轉?按照文件來看應該不可以的,如果都可以自由轉換,也會導致混亂。

3、不是說你是小規模納稅人,你不用抵扣進項稅,就不需要發票了。很多納稅人就是這種思維,說打白條可以節約成本,但是你還要考慮企業所得稅,這可是25%,沒有發票這塊損失更大。

4、可能還有企業達到標準,不愿意成為一般納稅人,你可以采取一定的籌劃措施,比如成立多家公司分散經營等來籌劃業務。但是,隱匿收入肯定是不可取的。

5、不要被強行登記為一般納稅人后覺得進項稅少又去買發票抵扣進項稅,現在能暫時順利抵扣掉的發票,基本都是真票虛開,這種都會秋后算賬的,得不償失。

6、不要覺得小規模就失去了開專票的權利,目前小規模需要專票主要是去稅務局代開,下圖的行業可以申請自行開具專票,和客戶合作也可以開專票,但是由于稅率不同,那么在報價上需要考慮,才能獲得價格優勢。

會計要多了解和熟悉自己企業的生產經營情況,同時及時了解和熟悉國家的稅收法規政策,這樣才能更好的為企業的發展提供建議,也能在風險把控上更加準確。

很多事項不一定非要讓會計本人去解決掉,但是至少你作為財務應該知曉政策,知曉風險點,提出你的一些建議,把風險點提示到位。

 

轉小規模后的會計處理

一般納稅人允許轉小規模后,會計人員必須關注的6筆會計處理!

會計處理一

符合條件的一般納稅人轉為小規模后,之前留抵增值稅假如3萬元,應做進項稅額轉出,計入公司成本費用。

借:原材料/庫存商品/主營業務成本/管理費用等  3萬元

       貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)  3萬元

會計處理二

符合條件的一般納稅人轉為小規模后,之前未交增值稅假如3萬元,建議應轉入應交稅費-應交增值稅

借:應交稅費-未交增值稅  3萬元

       貸:應交稅費-應交增值稅      3萬元

會計處理三

符合條件的一般納稅人轉為小規模后,之前待認證進項稅額假如是3萬元,應轉入計入公司成本費用。

借:原材料/庫存商品/主營業務成本/管理費用等    3萬元

        貸:應交稅費-待認證進項稅額    3萬元

會計處理四

符合條件的一般納稅人轉為小規模后,之前待抵扣的40%進項稅額假如是3萬元,應轉入計入公司資產。

借:固定資產/在建工程等      3萬元

        貸:應交稅費-待抵扣進項稅額    3萬元

會計處理五

符合條件的一般納稅人轉為小規模后,之前未繳納的實行簡易計稅的增值稅假如3萬元,建議應轉入應交稅費-應交增值稅

借:應交稅費-簡易計稅      3萬元

        貸:應交稅費-應交增值稅    3萬元

會計處理六

符合條件的一般納稅人轉為小規模,之前當月已交納的應交增值稅假如3萬元,應轉入應交稅費-應交增值稅

借:應交稅費-應交增值稅    3萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)  3萬元

最后,講真的,以目前政策變化的節奏,會計人要做的就是要把理論學習到位,把增值稅原理學習到位,萬變不離其宗。開票系統怎么調整、申報表怎么調整,那都不是大問題,它再怎么變也不會脫離實質!

會計人,擼起袖子加油干吧!

 

 

 

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